高新企业可以享有什么税收优惠政策?
点击次数:12 更新时间:2019-09-09

文中整理了《高新企业可以享有什么税收优惠政策》赠给已经申请办理和早已根据高新企业评定的小伙伴们。

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高新企业可以享有的税收优惠政策


 一、减征15%征收率征缴所得税

  《中华共和国所得税法》第二十八条第2款要求,國家必须重中之重帮扶的高新企业,减征15%的征收率征缴所得税。享有此项特惠时要留意以下内容:

  (一)居民企业被评定为高新企业,一起又处在“两免三减半”、“五免五递减”等按时减免税特惠缓冲期的,该居民企业的个人所得税税率能够 挑选按照缓冲期税率并可用递减缴税至满期,或是挑选可用高新企业的15%征收率,但不可以享有15%征收率的递减缴税。

  (二)居民企业被评定为高新企业,一起又合乎手机软件制造业企业和集成电路芯片制造业企业按时递减征缴所得税优惠政策的,该居民企业的个人所得税税率能够 挑选可用高新企业的15%征收率,还可以挑选按照25%的法律规定征收率递减缴税,但不可以享有15%征收率的递减缴税。

  (三)居民企业享有农、林、牧、渔业新项目个人所得免税、减免所得税特惠的,基础设施二免3年半的,环境保护、环保节能节约用水新项目三免三减半的,技术转让费免税或递减征缴的,只有依照25%的法律规定征收率递减。

  (四)不可以与小型微利企业个人所得税特惠累加享有,但能够 挑选舍弃享有15%征收率的特惠(保存高新企业资质),挑选享有小型微利企业减计收入额征缴特惠。

  例1:A企业是高新企业,2019本年度所得税应纳税额为50万余元,该公司一起合乎小型微利企业标准。假如A企业挑选可用高新企业15%的征收率,应纳所得税(50×15%)=7.5万余元,但假如挑选可用小型微利企业税收优惠政策,依照2019年的最新政策,对小型微利企业年应纳税额不超出100万余元的一部分,减征25%记入应纳税额,征收率为20%,税赋为5%,那麼该公司应纳所得税为50×25%×20%=2.5万余元。很显而易见,A企业挑选可用小型微利企业特惠应交纳的所得税越来越少。

  (五)高新企业查补税金能够 可用15%征收率,可是假如经税务局查验,发觉公司不符高新企业要求标准的,会报请评定组织核查,核查后确定不符评定标准的,由评定组织撤销其高新企业资质,并通告税务局追讨不符评定标准本年度起已享有的税收优惠政策。

  (六)高新技术企业获得海外个人所得能够 享有15%征收率特惠。

高新企业可以享有的税收优惠政策

  例2:某高新企业2017年在海外某国的子公司保持税前个人所得1000万余元,并已在本国交纳100万余元的个人所得税。在2017本年度的所得税汇算中,这个海外子公司的个人所得怎样测算交纳所得税呢?

  该公司地区、海外个人所得全是能够 依照15%的特惠征收率在地区交纳所得税。假定一大笔海外个人所得不用作纳税调整,那麼应纳税额为:1000×15%=150(万余元),能够 税收抵免海外早已交纳的100万余元,理应缴税150-100=50(万余元)。

  二、技术转让费所得税免减

  《中华共和国所得税法实施条例》第九十条要求,所得税法第二十七条第(四)项所指满足条件的技术转让费免税、减免所得税,就是指1个缴税本年度内,居民企业技术转让费不超出500万余元的一部分,免税所得税;超出500万余元的一部分,递减征缴所得税。

  例3:B高新企业2017年纳税调整后个人所得2000万余元,满足条件的技术转让费700万余元,假设沒有别的调节事宜。测算B公司2017年应纳所得税。

  (2000-700)×15%+(700-500)×50%×25%=220(万余元)

  三、增加亏本结转成本期限

  依据《有关增加高新企业和高新技术企业中小型企业亏本结转成本期限的通告》(税务总局〔2018〕76号)第一个要求,自2018年1月1日起,当初具有高新企业或高新技术企业中小型企业资质(以下统称资质)的公司,其具有资质本年度以前5个本年度产生的并未填补完的亏本,准许结转成本之后本年度填补,最多结转成本期限由5年增加至10年。

  享有此项特惠要留意以下内容:

  (一)不可以搞混具有资质本年度与高新企业资格证书标明的有效期限隶属本年度

  高新企业依照其获得的高新企业资格证书标明的有效期限隶属本年度,明确其具有资质的本年度。

  例4:C高新企业,资格证书标明颁证时间是2018年9月17日,有效期限是2018.9.17-2021.9.17,我想问一下该公司高新企业资格证书的有效期限是两年?具有高新企业资质的本年度是哪两年?

  解:高新企业资格证书的有效期限是3年:2018.9-2021.9,公司从2018年9月评定根据就刚开始享有高新企业特惠,到2021年9月资质满期,在根据再次评定前,所得税暂按15%的征收率预缴税款,在2021年末前未获得高新企业资质的,应符合规定补交相对期内的税金,而具有资质本年度依照其获得的高新企业资格证书标明的有效期限隶属本年度明确,总共是4个本年度:2018年,2019年,2020年,2021年。

  (二)具有资质本年度以前5年亏本结转成本填补期限

  例5:一间公司,2018年具有资质,2013年亏本300万余元,2014年亏本200万余元,2015年亏本100万余元,2016年个人所得为0,2017年个人所得200万余元,2018年个人所得50万余元。

  按照规定,不管该公司在2013年至2017年期内是不是具有资质,2013年亏本300万余元,用2017年个人所得200万余元、2018年个人所得50万余元填补后,假如2019年至2023年有一定的得仍可再次填补;2014年企业亏损200万余元,先后用2019年至2024年个人所得填补;2015年企业亏损100万余元,先后用2019年至2025年个人所得填补。

  例6:接好例,该公司2019年起不具有资质,2019年亏本100万余元。其以前2013年至2015年并未填补完的亏本的最多结转成本期限为10年并不是受危害。假如该公司在2024年以前任意本年度再次具有资质,按照规定,2019年亏本100万余元准许向之后10年结转成本填补,即准许先后用2020年至2029年个人所得填补。假如到2024年还不具有资质,按照规定,2019年亏本100万余元只准许向之后5年结转成本填补,即先后用2020年至2024年个人所得填补,并未填补完的亏本,不容许用2025年至2029年个人所得填补。

  四、产品研发费加计扣除

  依据《国家财政部 国家税务总 国家科技部有关提升科学研究开发设计花费税前加计扣除占比的通告》(税务总局〔2018〕99号)要求,公司进行产品研发主题活动中具体产生的研发支出,未产生无形资产摊销记入当期损益的,在符合规定按实扣减的基本上,在2018年1月1日至2020年12月31日期内,再依照具体发生额的75%在税前加计扣除;产生无形资产摊销的,在所述期内依照无形资产摊销成本费的175%在税前摊销。

  例7:D公司在2017年1月根据产品研发产生无形资产摊销,计税依据为100万余元,摊销期限为10年。测算2018年可税前摊销的额度多少钱?

  2018年D公司可税前摊销10万×1.75=17.5万余元。


五、固资加速折旧

  依据《有关机器设备 器材扣减相关所得税现行政策的通告》(税务总局〔2018〕54号)第一个要求,公司在2018年1月1日至2020年12月31日期内新购入的机器设备、器材,企业使用价值不超出500万余元的,容许一次记入本期成本除以应纳税额时扣减,已不分本年度测算折旧费。那麼针对机器设备、器材企业使用价值超出500万余元,及其房子和房屋建筑是不是能享有固资加速折旧现行政策呢?归类归纳如下:

  公司在2018年1月1日至2020年12月31日期内新购入的固资:

  (一)机器设备、器材成本价不超出500万余元,可一次扣减。

  (二)机器设备、器材成本价超出500万余元:

  1.对微生物药物加工业,专业设备加工业,铁路线、船只、航天航空和别的输送设备加工业,电子计算机、通讯和别的电子产品加工业,仪表设备加工业,信息内容传送、手机软件和信息科技第三产业等6个制造行业的公司2014年1月1今后新购入的固资; 对轻工业、纺织品、机械设备、小车等4个行业重中之重制造行业的公司2015年1月1今后新购入的固资,可由公司挑选减少折旧年限或采用加速折旧的方式。(下称几大制造行业、4个行业)

  2.传统行业:如专业用以产品研发,可选用减少折旧年限或加速折旧的方式,针对并不是专业用以产品研发的固资,不可以享有固资加速折旧现行政策。

  (三)房子房屋建筑,假如是几大制造行业、4个行业的新购入的房子房屋建筑,无论是不是超出500万,能够减少折旧年限或采用加速折旧的方式;别的的房子房屋建筑不可以享有固资加速折旧现行政策。

  注:文中所指加速折旧现行政策包含加速折旧方式(二倍账户余额下降法或年数总和法),减少折旧年限和一次记入本期成本除以应纳税额时扣减(通称一次扣减)几种。

  六、个税分期付款交纳

  依据《有关将國家科技创新示范园区相关税款示范点现行政策营销推广到全国性范畴执行的通告》(税务总局〔2015〕116号)要求,自2016年1月1日起,全国性范围之内的中小型高新企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向本人公司股东转增总股本时,本人公司股东多次交纳个税因有艰难的,可依据具体情况自主制订分期付款交税方案,不在超出5个阳历本年度内(含)分期付款交纳,本人公司股东得到转增的总股本,应依照“贷款利息、股利分配、收益个人所得”新项目,可用20%征收率征缴个税。

  该文档还要求,自2016年1月1日起,全国性范围之内的高新企业转换科研成果,给与本公司有关专业技术人员的股份奖赏,本人多次交纳税金有艰难的,可依据具体情况自主制订分期付款交税方案,不在超出5个阳历本年度内(含)分期付款交纳,本人得到股份奖赏时,依照“劳务报酬所得”新项目。

  除开所述七项特惠外,高新企业评定资格证书還是1个难能可贵的国家一级的认证证书,更为非常容易获得社会发展和政府部门的认同,有益于公司的外界销售市场的发展,提升公司知名品牌知名度。除此之外,当地政府也将会会有相对的奖赏和颁布地区税收政策优惠。例如2019年1月9日,青岛市财政局国税总局广州市税局下达了《有关贯彻落实省委<有关调节城区土地税税额规范的通告>的通告》(青税务总局〔2019〕1号)要求,2019年1月1日之后评定的高新企业,自高新企业资格证书标明的颁证時间所属本年度起,按现行标准城区土地税税额规范的50%测算交纳城区土地税。